Verification: a143cc29221c9be0

Php 8 надо ли переходить

Php 8 надо ли переходить

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2020-2021 годах

УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

  • Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима. Уведомление подается по форме № 26-2-3 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Важно! Подавать уведомление о добровольном уходе с УСН нужно обязательно, так считает Минфин. Не сделав этого, нельзя начать применять общий режим налогообложения. Узнать, как складывается свежая судебная практика по этому вопросу, можно из аналитической подборки от К+, получив бесплатный доступ к системе.

  • Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН. Уведомление подается по форме № 26-2-2 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Важно! Если просрочите или вообще не сдадите это уведомление, вас могут оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо Минфина от 06.12.2017 № 03-11-11/81211). Для директора организации (главбуха или иного должностного лица) возможен также административный штраф от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Что означает «слететь с упрощенки»?

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

  • стоимость ОС — 150 млн руб. в 2020-2021 годах;
  • средняя численность работников — 100 человек;
  • установленный предел доходов: в 2020 году — 150 млн руб., на 2021 год эта сумма будет проиндексирована;

Важно! С 2021 года превышение лимитов по доходу и численности не приводит к слету со спецрежима сразу. С 01.01.2021 действуют переходные положения, которые позволяют в такой ситуации сохранять право на упрощенку, пусть и на чуть менее выгодных условиях. Подробнее см. нашу статью.

  • начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения применению УСН не мешает);
  • превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
  • стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

  1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
  2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
  3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
  4. Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Как посчитать и уплатить налоги, а также сдать отчетность при утрате права на УСН, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите его абсолютно бесплатно и переходите в материал.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

Переход с упрощенки на вмененку (до 01.01.2021)

Важно! С 2021 года режим в виде ЕНВД отменен.

Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.

Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.

Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).

Все авансы, которые «упрощенец» получил до перехода с УСН на ОСНО, включают в налогооблагаемую базу по единому налогу. Это делают даже в том случае, если товары по авансам будут отгружены после перехода с УСН на общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы по такой отгрузке уменьшат базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).

В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

НК РФ не связывает возможность отнесения к расходам по ОСН неоплаченных по УСН товаров, работ, услуг с применением того или иного объекта налогообложения УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). То есть расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль. Споры вызывает порядок учета расходов на товары. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены при УСН, а проданы после перехода на ОСНО, высшие судьи разрешают учитывать в периоде их реализации, то есть при расчете налога на прибыль (письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6, определение Верховного суда РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289). Ранее Минфин высказывал иную позицию – расходы нужно учесть на дату перехода (письмо от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697). Теперь позиция ведомства совпадает с мнением Верховного суда (письма Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457, от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2227). Это особенно выгодно для тех, кто применял УСН с объектом «доходы», ведь до перехода на ОСНО они не могут воспользоваться расходами, чтобы уменьшить налог.

Если у налогоплательщика на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу на УСН (ст. 346.16 НК РФ) и отнести ее к расходам на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) тоже не получится (письма Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН: подбиваем прошлогодние расходы».

Определение остаточной стоимости основных средств и НМА при переходе с УСН на ОСНО

Если переход на ОСНО упрощенец совершает в добровольном порядке с начала следующего года, то проблем с основными средствами не возникает. Купленное при УСН имущество списывается равными долями в течение налогового периода — года.

Если же переход с УСН произойдет до окончания года, в учете будет числиться остаток стоимости приобретенного ОС. При объекте «доходы минус расходы» этот несписанный в «упрощенные» расходы остаток стоимости имущества нужно перенести в налоговый учет на ОСНО как остаточную стоимость ОС (письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34). При переходе на ОСНО с упрощенки с объектом «доходы» вы также вправе определить остаточную стоимость ОС (п. 3 ст. 346.25 НК РФ, п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, письма Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43643, ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643). Для этого из первоначальной стоимости объекта нужно вычесть расходы, которые могли бы быть понесены, если бы вы применяли объект «доходы минус расходы».

Примеры расчета остаточной стоимости ОС для каждого из указанных случаев можно посмотреть, получив бесплатный доступ к КонсультантПлюс.

В НК РФ есть норма о расчете остаточной стоимости ОС и НМА при переходе с УСН на ОСНО. Она касается объектов, которые были приобретены еще до применения УСН в период работы на ОСНО. То есть на ОСНО купили имущество, затем перешли на УСН, а потом вернулись на ОСНО. На дату возврата к налогу на прибыль налоговая остаточная стоимость ОС и НМА рассчитывается как разница между остаточной стоимостью этих объектов при переходе на УСН и расходами, списанными за период применения упрощенки (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Подробнее об основных средствах см. в этой статье.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

При прекращении применения УСН (независимо от причины этого прекращения) фирма или ИП становится плательщиком НДС и приобретает обязанность его начислять. В переходный период нужно принимать во внимание, когда поступили деньги. Если аванс за товар поступил до перехода на ОСНО, а его покупка произошла позднее, то начислять НДС нужно только на реализацию. В случае поступления аванса после перехода с УСН на ОСНО НДС исчисляют из суммы аванса, и начисляют на реализацию. При этом после отгрузки НДС с аванса можно включить в вычеты.

Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в этой статье.

См. также статью «Как быть с ”входным” НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?».

Начислять НДС при переходе с УСН нужно с начала квартала, в котором совершился переход на ОСНО, даже если это произошло в последний месяц квартала. Фирма должна рассчитать и уплатить налог в бюджет за весь квартал.

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

Нужно обратить внимание на то, что переоформление счетов-фактур с включением в них НДС возможно только по тем отгрузкам, срок выставления которых (5 дней) истекает в том месяце, когда стал необходимым переход на ОСНО. Это регламентируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выписывают именно в этот срок (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подобные разъяснения дает и письмо ФНС от 08.02.2007 № ММ-6-03/95@. Если продавец утратит право на УСН, то НДС ему придется платить за счет собственных средств. Учесть эту сумму в расходах для налога на прибыль не получится (ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).

Что такое WebP

WebP —  это новый формат изображений который пришел на смену jpg и png которые используются повсеместно на всех сайтах. 🔥 Самое главное отличие данного формата это меньший размер при аналогичном качестве изображения. Все благодаря новой системе сжатия которая состоит из двух этапов:

  1. На первом делается попытка «предсказать» содержимое одних блоков по уже декодированным (три блока над текущим и один блок слева от него)
  2. на втором кодируется ошибка предсказания. В результате чего изображение получается легче и без потерь в качестве

Преимущества WebP

WebP позволяет уменьшать файлы изображений без значимой потери в качестве.

сравнение преимущества WebP к PNG и JPG:

Результаты сравнения WebP к PNG и JPG

  • В сравнении с PNG при сжатии без потерь файл по размеру меньше на 24%;
  • В сравнении JPEG при сжатии с потерями файл по размеру меньше на 25-34%.

Чтобы наглядно показать разницу между форматами есть инструмент под названием Squoosh

Squoosh — https://squoosh.app/  инструмент разработанный компанией Google который предоставляет возможность не только оптимизировать ваши изображения под самые современные форматы изображений, но и наглядно сравнить разницу сжатий между форматами:

  • сравнение формата jpeg и webP
  • сравнение уровня сжатия между avif  и webP
  • сравнение форматов png и webP

webp сравнение с jpeg

Как видите  в этом примере мы сравниваем какой формат лучше сжимаем avif  и webP где avif сжимает на 6% лучше!

  • с левой стороны видим что наша картинка JPG при конвертировании в формат avif уменьшит ее размер на 83%
  • с правой стороны видим что картинка JPG при конвертировании в формат webP уменьшит ее размер на 76%

А теперь представьте масштаб вашего сайта или интернет магазина, где тысячи картинок и как все это можно уменьшить! у меня средний интернет магазин занимает на хостинге порядка 5 гигабайт фотоданных, т.к. многие сайты при загрузки картинки создает еще дополнительные картинки разных размеров в целях оптимизации и скорости сайта и 1 загруженная фотография создает еще таких же 5 фотографий разных форматов!

В этом случае помогает либо пакетная обработка фотографий для сайта либо сторонние сервисы. Для примера я в следующей статье покажу и расскажу как можно автоматизировать сжатие изображений на WordPress или любой другой сайт используя сервис https://imagify.io/  но о нем мы поговорим чуть позже.

Формат avif — Данный формат изображений является свободным форматом сжатия изображений с потерями качества, основанный на библиотеке для сжатия кадров AV1. Данный формат создан в альянсе такие компании как Apple, Intel, Google, Microsoft, Arm, AMD, Nvidia, Amazon, Facebook, Cisco, Netflix, Mozilla и как пишут этот формат может стать основным форматом в ближайшем будущем.

В чем плюсы от перехода сайта на  WebP

  1. Улучшение скорости сайта — значит увеличивается шанс конверсии!
  2. Улучшения поведенческих факторов — за счет быстрой загрузки страницы
  3. Уменьшение нагрузки на сервер сайта и дисковое пространство хостинга

Напомню, что с 2020 года Гугл и Яндекс очень сильно акцентируют внимание на скорости загрузки сайта и если скорость будет плохой, можете забыть о хороших позициях в мобильной выдаче (читайте о нововведениях гугла с мая 2012 года когда будет внедрен  web core vitals )

Кстати на данный момент мой блог крутится на одном из лучших хостингов в России, да я о компании Beget (как выбрать хостинг для сайта я уже писал статью) и один из пунктов второй части по ускорению загрузки будет подключение дополнительных услуг на хостинге которые подключают дополнительное кеширование, но это в другой статье расскажу.

Как внедрить или перейти на WebP?

⭐️ Для внедрения нового формата webP на ваш сайт или интернет магазин уже создана под каждую CMS огромное кол-во модулей и плагинов, но так как мой блог на котором я делаю этот эксперимент работает на WordPress мы будем рассматривать варианты под него.

Поддержка хостинга WebP

Перед тем как что то начать, необходимо убедиться, что ваш хостинг поддерживает формат WebP! Это сделать можно следующим способом:

  1. создаем файл с расширением php
  2. внесите в него следующий код:
    php  var_dump(gd_info());  ?>
  3. Перейдите через браузер на этот файл и на странице должен быть примерно такой текст:
    array(13) { [«GD Version»]=> string(5) «2.2.5» [«FreeType Support»]=> bool(true) [«FreeType Linkage»]=> string(13) «with freetype» [«GIF Read Support»]=> bool(true) [«GIF Create Support»]=> bool(true) [«JPEG Support»]=> bool(true) [«PNG Support»]=> bool(true) [«WBMP Support»]=> bool(true) [«XPM Support»]=> bool(true) [«XBM Support»]=> bool(true) [«WebP Support»]=> bool(true) [«BMP Support»]=> bool(true) [«JIS-mapped Japanese Font Support»]=> bool(false) }
  4. Как видим WebP Support стоит везде true, значит все хорошо и можно приступать к установке модулей или плагинов, если нет, то пишите вашим хостерам для включения данной функции на вебсервере.

А теперь перейдем к выбору плагинов.

Плагины wordpress для WebP

Тут все просто, заходим в установку плагинов и в поиске набираем webP из предложенного выбора устанавливаем первый попавшийся плагин после чего у нас появится возможность оптимизировать и конвертировать все изображения на сайте в пакетном режиме.

есть только один минус, в большинстве случаев все эти плагины платные и бесплатно вам дадут только попробовать на 5-10 картинках, за остальное придется платить.

Какой лучший плагин WebP для WordPress?

Двумя наиболее популярными специализированными плагинами преобразования jpg в WebP для WordPress являются:

  1. Imagify
  2. WebP Express
  3. WebP Converter for Media

Все три данных плагина будут платными, но тут и не стоит удивляться! Если вы хотите улучшить сайт в два клика, то за Вас это сделают, но придется немного заплатить!

Хоть я и указал только три варианта плагинов, но хотел бы выделить из них только один и это будет imagify!обработка фотографий через imagify

Почему я выбрал его?

  1. Это продукт от компании WP Rocket, а качество их кэширующего плагина меня просто потрясла и в связке эти два плагина будут только дополнять друг друга
  2. Imagify это не только плагин, но и сервис в котором вы можете на сайте через Drag and Drop перетащить фотографии с изменением их формата и разрешения в несколько нажатий.
  3. цена обработки фотографий очень лояльная и если вы не хотите парится, то пару баксов и сервис за вас обработает фотографии в лучшем виде!

Перейдя на сайт мы увидим что нам будет предложен выбор из трех вариантов по оптимизации картинок:

  • Normal
  • Agressive
  • Ultra

Давайте для теста посмотрим как у нас изменится размер изображения. Я возьму с блога одну из картинок которая у меня есть в статье и попробуем ее сжать с помощью Imagify и посмотрим что получится на выходе.

Как видите у

Почему WordPress не загружает webp?

Если вы попробуйте загрузить вручную фотографию в формате webp через медиафайлы, то в худшем случае получим сразу ошибку (если у вас версия wordpress старая), а если новая, то он просто  не даст вам ее выбрать (как можно увидеть на картинке)

wordpress не загружает webp

Поэтому чтобы научить наш сайт на wordpress хотя бы грузить в ручном режиме данный формат картинок необходимо прописать в файле functions.php след код:

function webp_upload_mimes( $existing_mimes ) {      // add webp to the list of mime types      $existing_mimes['webp'] = 'image/webp';        // return the array back to the function with our added mime type      return $existing_mimes;  }  add_filter( 'mime_types', 'webp_upload_mimes' );

После чего wordpress станет считать webp картинкой и даст возможность ее добавлять в медиатеку.